الضريبة على القيمة المضافة

جدول مخالفات وغرامات الضريبة على ال​قيمة المضافة

  • ​إن مخالفة أحكام القانون لناحية عدم الالتزام بالموجبات الضريبية يعرض الخاضع للعديد من الغرامات المالية.
  • تطبق على المخالفة الواحدة الغرامة الأعلى بين الغرامات المفروضة بموجب المادة 48 من القانون.
  • يبقى المخالف خاضعاً للقوانين العامة في كل ما لا يتعارض مع أحكام قانون الضريبة على القيمة المضافة (قانون العقوبات، أصول المحاكمات المدنية، أصول تحصيل الضرائب غير المباشرة...)
  • ما هي أنواع الغرامات التي تطال المكلف عند كل نوع مخالفة؟

نوع المخالفة

الغرامات المتوجبة

1- تأخير أو عدم تقديم طلب التسجيل

  • 2000،000 ل.ل للشركات المساهمة
  • 1000.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة
  • 300.000 ل.ل للإفراد ولباقي المكلفين

2- عدم تقديم إعلام عن أي تغيير يطر  على اسم المكلف أو  العنوان أو النشاط أو الشكل القانوني

  •  200.000 ل.ل للشركات المساهمة
  •  100.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة
  •  50.000 ل.ل للإفراد ولباقي المكلفين

3- التأخر أو عدم التصريح عن التوقف النهائي عن العمل

  • 2.000.000 ل.ل للشركات المساهمة
  • 1.000.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة
  •  300.000 ل.ل للإفراد ولباقي المكلفين

4- التأخر أو عدم تقديم التصريح   الدوري

5% من قيمة الضريبة المتوجبة وفقا للتصريح أو للربح المحدد من قبل الإدارة الضريبية عن كل شهر تأخير(أو كسر الشهر)على أن لا تتجاوز الغرامة 100% من قيمة الضريبة المتوجبة عن كل تصريح ولا تقل عن:

  •  750.000 ل.ل للشركات المساهمة
  •  500.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة
  •  100.000 ل.ل للإفراد ولباقي المكلفين

5- التصريح غير الصحيح

20% من قيمة الفرق بين الضريبة الصافية المتوجبة والضريبة الصافية المصرح عنها، على ان لا تقل الغرامة عن:

  •  750.000 ل.ل للشركات المساهمة
  •  500.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة
  •  100.000 ل.ل للإفراد ولباقي المكلفين

6- تقديم تعديل تصريح دوري

  • ضمن مهلة التصريح الأساسي: لا يتوجب أي غرامة تحقق
  • ضمن مهلة 30 يوم من انتهاء مهلة التصريح الأساسي : لا يتوجب أي غرامة تحقق شرط أن لا ينتج عن هذا التعديل ضريبة إضافية تتجاوز نسبتها 10% من قيمة الضريبة المتوجبة
  • أما إذا نتج عن التعديل ضريبة إضافية تتجاوز نسبتها 10% من قيمة الضريبة المتوجبة, عندئذ تفرض غرامة قدرها 20% من قيمة الفرق بين الضريبة الصافية المتوجبة

7-الإغفال عن التصريح بمعلومات

غرامة قدرها:

  •  200.000 ل.ل للشركات المساهمة
  •  100.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة
  •  50.000 ل.ل للإفراد ولباقي المكلفين

إذا لم ينتج عن الإغفال ضريبة إضافية

8- عدم إصدار فاتورة عندما يكون ذلك إلزامياً

2% من قيمة العملية موضوع الفاتورة

9- عدم إظهار الرقم الضريبي أو غيره من المعلومات الشكلية على الفاتورة

0.5% من قيمة العملية موضوع الفاتورة

10- عدم مسك السجلات              والمستندات المحاسبية

غرامة 50% من الضريبة غير الصافية المصرح عنها على أن لا تقل عن :

  •  750.000 ل.ل للشركات المساهمة
  •  500.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة
  •  100.000 ل.ل للإفراد ولباقي المكلفين

11- عرقلة إجراءات المراقبة الضريبية

غرامة 50% من قيمة الضريبة المتوجبة غير المدفوعة على أن لا تقل عن :

  •  750.000 ل.ل للشركات المساهمة
  •  500.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة
  •  100.000 ل.ل للإفراد ولباقي المكلفين

12- منع تنفيذ إجراءات التحصيل   الجبري

غرامة 5% شهريا من قيمة الضريبة المطلوب تحصيلها جبريا على ان لا تتجاوز مقدار الضريبة المطلوب تحصيلها وان لا تقل عن :

  •  750.000 ل.ل للشركات المساهمة
  •  500.000 ل.ل لشركات الأشخاص والشركات المحدودة المسؤولية وللمؤسسات المستثناة من الضريبة
  •  100.000 ل.ل للإفراد ولباقي المكلفين

13- إصدار فاتورة عن غير وجه حق

3 أضعاف الضريبة المدونة على الفاتورة(تفرض على غير المسجلين في الضريبة)

14- إصدار فاتورة مخالفة لأحكام المادة 38 من القانون

25% من الضريبة المتوجبة على العملية موضوع الفاتورة

15- عدم تسديد مبلغ مدون في فاتورة أو أي مستند مماثل على أنه ضريبة

1.5% من مقدار الضريبة عن كل شهر تأخير

المرجع: الفصل الأول من الباب الرابع من القانون رقم 44(الإجراءات الضريبية)